בעקבות הפעולה בעזה שנערכה בסוף שנת המס 2008, הוחלט על הארכת המועד לביצוע הפקדות לקופות גמל לשנת המס 2008. במסגרת תקנות מס הכנסה (הארכת תקופת התשלום לקופת גמל ולביטוח חיים)(הוראת שעה), תשס"ט-2009, הוארך המועד לביצוע הפקדות עמיתים עצמאיים בגין שנת המס 2008, עבור קופות גמל, קרנות השתלמות וביטוחי חיים  עד לסוף חודש פברואר 2009.

התקנות מאפשרות לראות בהפקדות שיבוצעו עד ליום 28 בפברואר 2009 כהפקדות אשר בוצעו בשנת המס 2008, ועל ידי כך להנות מהטבות המס לשנת 2008 על אותן הפקדות, כאילו בוצעו ההפקדות במהלך 2008 ולא בשנת 2009.

בהתאם לתקנות, יש להגיש הצהרה לקופת הגמל או חברת הביטוח בהן מבוצעת ההפקדה עד ליום 1 באפריל 2009 ולפיה ההפקדות הן לטובת שנת המס 2008, ולאחר מכן לקבל אישור על ההפקדות שבוצעו, מאת קופת הגמל ולצרפו לספח המצורף לדוח השנתי, בעת הגשתו לרשויות המס.

 

התיקון התקבל במסגרת התכנית להאצה כלכלית אשר מטרתה היא לאפשר התמודדות והיערכות טובה יותר של המשק בישראל אל מול המשבר הכלכלי העולמי. במסגרת התיקון, נקבעו תמריצים שונים על מנת לעודד הבאת כסף מחו"ל לתוך מדינת ישראל על מנת לסייע במחנק האשראי שנוצר בעקבות המשבר. הדרכים בהם נקט המחוקק הם על ידי עידוד משקיעים תושבי חוץ להשקיע בשוק ההון בישראל ובחברות ישראליות באמצעות מתן פטור ממס על רווחי הון מניירות ערך של חברות ישראליות ובנוסף פטור ממס על הכנסות ריבית מניירות ערך ואג"ח הנסחרים בבורסה בתל אביב.

עוד דרך שמצא המחוקק היא, על ידי הבאת כספים של חברות ישראליות המושקעים מחוץ לישראל על ידי הורדת שיעור המס על דיבידנד שכזה והגדרת שימוש בישראל עם הכספים המוטבים.

להלן עיקרי התמריצים:

פטור ממס על הכנסה של תושב חוץ מריבית, דמי ניכיון או הפרשי הצמדה - סעיף 9(15ד) לפקודה קובע פטור על הכנסות אלו שמקורם באג"ח שהונפק על ידי חברה תושבת ישראל ושהוא נסחר בישראל. סעיף זה יצר התאמה בין השקעה באג"ח ממשלתית לקונצרנית.

הפטור לא יחול על מי שהוא בעל מניות מהותי (10% ומעלה) בחברה המנפיקה ועל "קרוב" (חברת אם, חברת בת, חברה מוחזקת בשיעור של 25% לפחות). בנוסף, כל מי שיש לו יחסים מיוחדים עם החברה, יצטרך להראות כי התמורה בגין האג"ח היא שווי שוק!.

תחולת הפטור היא על ריבית שתשולם מיום 1/1/2009 ללא קשר למועד צבירת הריבית.

פטור ממס רווחי הון על ניירות ערך לתושב חוץ - סעיף 97(ב3) הפך להוראת קבע (תוקפו היה עד ליום 31/12/2008) והורחב לתושבי חוץ גם לא ממדינת אמנה. הפטור ניתן גם לניירות ערך שאינם נסחרים בבורסה.דרישות הדיווח שהיו בסעיף - בוטלו. הפטור גם ניתן לעולה חדש ולתושב חוזר ותיק.

תחולת הסעיף הינה לגבי ני"ע שנרכשו מיום 1/1/2009.

שיעור מס חברות בגובה 5% על הכנסה מדיבידנד של חברה תושבת חוץ - נחקק סעיף 126א שקובע מס בשיעור 5% על הכנסה מדיבידנד שמקורו מחוץ לישראל ושנתקבל אצל חברה תושבת ישראל, ובלבד שהחברה המקבלת איננה חברת בית, חברה משפחתית או חברה שקופה ובתנאי שבכספי הדיבידנד שהתקבל, נעשה שימוש בישראל (תשלום לתושב ישראל עבור שירות או עבודה, השכרה או רכישה של נכסים בישראל, השבחה או החזקה של נכס בישראל, השקעה במו"פ, פירעון חוב לתושב ישראל ותשלום דיבידנד לחברה תושבת ישראל - תשלום הדיבידנד ופירעון החוב ל"קרוב" יחייבו שימוש בישראל עם התמורה, תשלום ריבית, הפרשי הצמדה או דמי ניכיון על אג"ח הנסחר בישראל, רכישה עצמית של אג"ח על ידי החברה המנפיקה, הפקדת פיקדון בתאגיד בנקאי תושב ישראל או רכישת ני"ע הנסחרים בבורסה בישראל - לתקופת מינימום של שנה).

ההטבה לא תחול על רווחי חנ"ז כמוגדר בסעיף 75ב. על דיבידנד שלא נעשה בו שימוש בישראל - יחול שיעור מס חברות רגיל. במקרה של בעלת שליטה בחברה הזרה המחלקת - יופחתו סכומי הלוואות / ערבויות שהעמידה המקבלת לחברה המחלקת וזאת על מנת להימנע ממצב של העברת הכספים והחזרתם.

החברה המקבלת את הדיבידנד, רשאית כמובן להנות מזיכוי בשל מס שנוכה במקור במדינת החברה המחלקת וזאת עד לגובה המס המשולם בישראל. לא ניתן להנות מעודף זיכוי בגין מסי חוץ לפי סעיף 205א.